{"id":1894,"date":"2025-09-02T19:53:12","date_gmt":"2025-09-02T19:53:12","guid":{"rendered":"https:\/\/reduzatributos.com.br\/?p=1894"},"modified":"2025-09-02T19:53:13","modified_gmt":"2025-09-02T19:53:13","slug":"exclusao-do-icms-st-do-pis-cofins-apenas-o-destacado-ou-todo-o-imposto","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/reduzatributos.com.br\/?p=1894","title":{"rendered":"Exclus\u00e3o do ICMS-ST do PIS\/Cofins: apenas o \u201cdestacado\u201d ou todo o imposto?"},"content":{"rendered":"\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Introdu\u00e7\u00e3o: a d\u00favida que pode custar caro ao seu caixa<\/h2>\n\n\n\n<p>A exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do <strong>PIS e da Cofins<\/strong> foi consolidada pelo Supremo Tribunal Federal (Tema 69, a chamada \u201cTese do S\u00e9culo\u201d). Por\u00e9m, quando se trata do <strong>ICMS-ST (Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria)<\/strong>, um novo desafio surgiu: afinal, deve-se excluir apenas o valor \u201cdestacado\u201d na nota fiscal ou toda a carga presumida de ICMS que efetivamente incidiu sobre a opera\u00e7\u00e3o?<\/p>\n\n\n\n<p>Essa quest\u00e3o ganhou for\u00e7a ap\u00f3s o julgamento do <strong>Tema 1.125 pelo STJ<\/strong> e a publica\u00e7\u00e3o do <strong>Parecer SEI 4.090\/2024 da PGFN<\/strong>, que reconhecem o direito \u00e0 exclus\u00e3o, mas deixam uma importante d\u00favida em aberto \u2014 e que pode gerar grandes impactos financeiros nas empresas.<\/p>\n\n\n\n<p>Neste artigo, vamos esclarecer:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>O que exatamente pode ser exclu\u00eddo da base de c\u00e1lculo.<\/li>\n\n\n\n<li>Qual a diferen\u00e7a entre o ICMS-ST \u201cdestacado\u201d e o <strong>ICMS-ST integral<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Quais riscos e oportunidades existem na aplica\u00e7\u00e3o pr\u00e1tica.<\/li>\n\n\n\n<li>Como empresas podem agir para n\u00e3o perder competitividade.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Relembrando o ponto de partida: o Tema 69 do STF<\/h2>\n\n\n\n<p>No julgamento do <strong>RE 574.706 (Tema 69 do STF)<\/strong>, o Supremo decidiu que o <strong>ICMS n\u00e3o comp\u00f5e a base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins<\/strong>, pois n\u00e3o se trata de receita ou faturamento do contribuinte.<\/p>\n\n\n\n<p>A partir da\u00ed, milhares de empresas passaram a buscar a exclus\u00e3o do ICMS pago em suas opera\u00e7\u00f5es. Contudo, esse entendimento foi firmado com base no <strong>ICMS pr\u00f3prio<\/strong>, em que o valor destacado na nota fiscal corresponde exatamente ao total do imposto devido.<\/p>\n\n\n\n<p>E no regime de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria? A resposta n\u00e3o \u00e9 t\u00e3o simples.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O Tema 1.125 do STJ: o que foi decidido<\/h2>\n\n\n\n<p>Em 2023, o <strong>STJ julgou o Tema 1.125<\/strong> e firmou a seguinte tese:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>\u201cO ICMS-ST n\u00e3o comp\u00f5e a base de c\u00e1lculo da Contribui\u00e7\u00e3o ao PIS e da Cofins devidas pelo contribuinte substitu\u00eddo no regime de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria progressiva.\u201d<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p>Essa tese reconhece que <strong>o substitu\u00eddo tamb\u00e9m tem direito \u00e0 exclus\u00e3o<\/strong>. Por\u00e9m, na ementa, o STJ fez refer\u00eancia ao entendimento do STF no Tema 69, mencionando que devem ser exclu\u00eddos os valores \u201cdestacados\u201d na nota fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p>Aqui nasce a pol\u00eamica: o <strong>ICMS-ST destacado<\/strong> n\u00e3o reflete a integralidade do ICMS incidente na opera\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O que \u00e9 o ICMS-ST \u201cdestacado\u201d e por que n\u00e3o resolve<\/h2>\n\n\n\n<p>No regime de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>O ICMS \u00e9 recolhido antecipadamente pelo <strong>substituto tribut\u00e1rio<\/strong> (ex.: ind\u00fastria).<\/li>\n\n\n\n<li>A base de c\u00e1lculo considera uma <strong>MVA (Margem de Valor Agregado)<\/strong> presumida.<\/li>\n\n\n\n<li>O valor <strong>destacado<\/strong> na nota fiscal geralmente corresponde apenas \u00e0 diferen\u00e7a entre o ICMS pr\u00f3prio do remetente e o ICMS-ST estimado para o destinat\u00e1rio.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p>Ou seja, o \u201cdestacado\u201d n\u00e3o representa o <strong>valor total de ICMS-ST incidente na opera\u00e7\u00e3o final<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Se o contribuinte substitu\u00eddo puder excluir apenas o valor destacado, a exclus\u00e3o ser\u00e1 parcial e inferior ao montante que realmente onerou a opera\u00e7\u00e3o. Isso cria um tratamento desigual entre:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Contribuinte no regime pr\u00f3prio<\/strong> \u2192 pode excluir todo o ICMS incidente.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Contribuinte substitu\u00eddo<\/strong> \u2192 excluiria apenas parte, ficando em desvantagem.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Isso afronta diretamente os princ\u00edpios da <strong>isonomia, neutralidade tribut\u00e1ria e livre concorr\u00eancia<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O Parecer SEI 4.090\/2024 da PGFN<\/h2>\n\n\n\n<p>Em dezembro de 2024, a <strong>PGFN<\/strong> emitiu o Parecer SEI 4.090\/2024, reconhecendo a dispensa de contesta\u00e7\u00e3o e recurso em a\u00e7\u00f5es que discutam a exclus\u00e3o do ICMS-ST.<\/p>\n\n\n\n<p>No entanto, o parecer adotou a linha de que somente o valor <strong>\u201cdestacado\u201d em nota fiscal<\/strong> deve ser exclu\u00eddo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Pontos positivos:<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Garante que a Receita Federal n\u00e3o recorrer\u00e1 em discuss\u00f5es judiciais sobre a exclus\u00e3o.<\/li>\n\n\n\n<li>D\u00e1 maior previsibilidade \u00e0s empresas que optarem por essa interpreta\u00e7\u00e3o.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Limita\u00e7\u00e3o:<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Ignora que o valor destacado n\u00e3o reflete o ICMS integral.<\/li>\n\n\n\n<li>Mant\u00e9m a distor\u00e7\u00e3o em rela\u00e7\u00e3o aos contribuintes no regime pr\u00f3prio.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Excluir apenas o \u201cdestacado\u201d ou todo o ICMS-ST?<\/h2>\n\n\n\n<p>A resposta estrat\u00e9gica \u00e9 clara:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Do ponto de vista jur\u00eddico<\/strong>, a exclus\u00e3o deve ser de <strong>todo o ICMS-ST efetivamente incidente<\/strong>, calculado sobre a base presumida com MVA, pois s\u00f3 assim h\u00e1 isonomia em rela\u00e7\u00e3o ao Tema 69 do STF.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Do ponto de vista administrativo<\/strong>, a Receita s\u00f3 admite excluir o <strong>destacado em nota<\/strong>, alinhada ao parecer da PGFN.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p>Isso cria um dilema pr\u00e1tico:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Op\u00e7\u00e3o conservadora<\/strong> \u2192 seguir a Receita e excluir apenas o destacado.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Op\u00e7\u00e3o estrat\u00e9gica<\/strong> \u2192 buscar na Justi\u00e7a o direito de excluir a integralidade do ICMS-ST, mesmo que n\u00e3o esteja todo destacado, reduzindo significativamente a carga tribut\u00e1ria.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Exemplo pr\u00e1tico<\/h2>\n\n\n\n<p>Imagine uma opera\u00e7\u00e3o com os seguintes valores:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Valor da mercadoria: R$ 100.000<\/li>\n\n\n\n<li>Al\u00edquota do ICMS: 18%<\/li>\n\n\n\n<li>MVA: 40%<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">C\u00e1lculo do ICMS-ST<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Base presumida: R$ 100.000 + 40% = R$ 140.000<\/li>\n\n\n\n<li>ICMS total: 18% de R$ 140.000 = R$ 25.200<\/li>\n\n\n\n<li>ICMS pr\u00f3prio do remetente: 18% de R$ 100.000 = R$ 18.000<\/li>\n\n\n\n<li>ICMS-ST destacado: R$ 7.200 (diferen\u00e7a entre o total e o pr\u00f3prio).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>\u27a1 Se a empresa excluir apenas o \u201cdestacado\u201d (R$ 7.200), ela n\u00e3o neutraliza a carga tribut\u00e1ria.<br>\u27a1 O correto seria excluir os R$ 25.200, que \u00e9 o ICMS efetivamente incidente.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Mas minha empresa pode usar essa estrat\u00e9gia?<\/h2>\n\n\n\n<p>Sim, mas \u00e9 preciso avaliar o <strong>n\u00edvel de risco<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se voc\u00ea excluir apenas o destacado, estar\u00e1 alinhado \u00e0 Receita, mas perder\u00e1 parte da economia poss\u00edvel.<\/li>\n\n\n\n<li>Se excluir a integralidade, ter\u00e1 maior benef\u00edcio financeiro, mas precisar\u00e1 de respaldo judicial para evitar autua\u00e7\u00f5es.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p>Cada empresa deve analisar seu <strong>apetite ao risco<\/strong> e buscar orienta\u00e7\u00e3o especializada.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Por que agir agora?<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>A modula\u00e7\u00e3o de efeitos ainda pode surgir no STF, limitando a recupera\u00e7\u00e3o retroativa.<\/li>\n\n\n\n<li>Empresas que <strong>ajuizarem a\u00e7\u00f5es preventivas<\/strong> podem garantir o direito de recuperar valores pagos a maior nos \u00faltimos 5 anos.<\/li>\n\n\n\n<li>Esperar pode significar perder milh\u00f5es em cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conclus\u00e3o: o que realmente importa<\/h2>\n\n\n\n<p>A discuss\u00e3o n\u00e3o \u00e9 apenas t\u00e9cnica: \u00e9 sobre <strong>competitividade e fluxo de caixa<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>O ICMS-ST deve ser exclu\u00eddo da base do PIS\/Cofins.<\/li>\n\n\n\n<li>Excluir apenas o valor destacado <strong>n\u00e3o garante isonomia<\/strong> com quem est\u00e1 no regime pr\u00f3prio.<\/li>\n\n\n\n<li>O caminho mais seguro \u00e9 judicializar, garantindo o direito \u00e0 exclus\u00e3o integral.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><\/h2>\n\n\n\n<p>Na <strong>Reduza Tributos<\/strong>, j\u00e1 ajudamos diversas empresas a recuperar valores significativos e estruturar estrat\u00e9gias seguras para <strong>reduzir a carga tribut\u00e1ria<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Se voc\u00ea deseja aplicar essa estrat\u00e9gia com seguran\u00e7a e maximizar seus resultados, <strong>clique aqui e fale com nossos especialistas<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>A exclus\u00e3o do ICMS-ST da base do PIS\/Cofins gera d\u00favidas ap\u00f3s o julgamento do Tema 1.125 do STJ e o Parecer SEI 4.090\/2024 da PGFN. Embora reconhe\u00e7am o direito \u00e0 exclus\u00e3o, a Receita limita o alcance apenas ao valor \u201cdestacado\u201d em nota fiscal, o que n\u00e3o reflete a totalidade do imposto incidente. Excluir somente o destacado gera tratamento desigual em rela\u00e7\u00e3o aos contribuintes no regime pr\u00f3prio. A interpreta\u00e7\u00e3o mais coerente \u00e9 pela exclus\u00e3o integral do ICMS-ST, mas essa estrat\u00e9gia exige respaldo judicial. 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